1 Les objectifs pédagogiques

 

Cette étude doit permettre aux étudiants de réfléchir sur les analyses des écarts, telle qu’elle est préconisée par le plan comptable.

Ce cas est particulièrement destiné aux étudiants de GEA option FC et PMO en semestre 4, pour le module analyse des écarts.

 

Il doit les familiariser à des termes ; fiche de coût préétabli, et toutes les notions activité standard

 

 

 

 
 
2 Le résumé du cas et la problématique

 

A partir de données, l’étudiant doit être capable de constituer une fiche de coût standard.

Avec les données réelles d’un mois, il doit savoir tirer des écarts et les analyser en sous-écarts.

 

 

 

 

L’entreprise CHTICOMPOST, située à Douai (nord) s’est lancée dans la fabrication de composteurs. Elle veut profiter de la tendance écologiste.(voir annexe 1)

 

Ces produits sont destinés aux collectivités locales qui les distribueront ensuite aux administrés qui en feront la demande.

 

La gamme est répartie en 3 produits :

-        le modèle 300 litres (H : 100, P : 71.2, L : 76)

-        le modèle 600 litres (H : 100, P : 98, L : 100)

-        le modèle 800 litres (H : 120, P : 98 ; L :110)

 

Quelque soit le modèle le processus de fabrication est toujours le même :

 

Achat de planches sapin autoclave

 

Stockage

 

Découpe

 

Stockage

 

Conditionnement

 

Stockage

 

L’entreprise achète des planches de sapin autoclave, qu’elle stocke.

Ensuite, dans l’atelier découpe, on coupe les planches selon les tailles nécessaires pour les différents modèles.

Ces planches découpées sont stockées

L’atelier Conditionnement prépare les composteurs en kit dans des cartons en y intégrant les pièces de quincaillerie (vis,  écrous ) qui sont achetées déjà conditionnées.

 

 

 

Données chiffrées standard

 

Nous allons étudier le calcul des coûts standard du modèle 600 litres

-        1.10 m3 de  sapin autoclave à 28 € le m3

-        1 sachet de quincaillerie (vis…) à 3.9 € l’unité

-        Emballage : 2.3 € l’unité

-        45 mn  de MOD pour l’atelier découpe à 14 € l’heure

-        15 mn  de MOD pour l’atelier conditionnement à 13.5 € l’heure

-        45 mn d’heures machine pour l’atelier découpe à 4,30 € l’heure

-        Frais de distribution : 2.5 € par unité

 

L’activité considérée normale pour cette production est de 4000 unités pour le mois.

 

Une heure machine peut se décomposer (pour une production normale de 4000 unités par mois) en

3 € de charges fixes et 1.30 € de charges variables.

 

Ne pas tenir compte de la TVA

Arrondir vos calculs à 3 décimales

 

1) Etablir la fiche unitaire de coût préétabli pour un composteur 600 litres

 

 

 

Données réelles du mois d’octobre

 

La production réelle a été de 4200 unités pour le mois d’octobre

Les consommations réelles ont été les suivantes :

-        4700 m3 de sapin autoclave à 27,50 € le m3

-        4220 sachets de quincaillerie à 3.90 € l’unité

-        4300 emballages à 2.35 € l’unité

-        3100 h de MOD pour l’atelier découpe à 14,30 € l’heure

-        1100 h de MOD pour l’atelier conditionnement à 13.60 € l’heure

-        3050 h d’heures machines pour un montant global de 13725 €

-        Frais de distribution pour un total de 1050 €

 

2)) Etablir le tableau de comparaison coût de la production réelle et coût standard de la production réelle, tirer les écarts.

 

3) Analyse des écarts

 

-        Analyser les écarts sur le sapin en prix et en quantité, donner des raisons pouvant expliquer ces écarts.

 

-        Analyser les écarts sur la MOD découpe en prix et en quantité, donner des raisons pouvant expliquer ces écarts.

 

-        Analyser les écarts sur charges indirectes de l’atelier découpe en 3 sous écarts : écart sur budget, écart sur activité, écart sur rendement.